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杨浦区公司清算企业所得税

2022-04-14 11:09

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如果企业所转让的股权是正常情况下一次性取得的,如甲公司转让其以银行存款400万元投资乙公司的40%股权,那么计算股权转让所得时可扣除的股权转让成本即为400万元。股权转让成本的风险主要体现在以下特殊情况:
情况一:甲公司2016年投资乙公司500万元,取得该公司40%股权,如果2017年乙公司以股本溢价形成的资本公积转增股本200万元,2019年12月份,甲公司将其对乙公司的股权全部转让,取得转让收入800万元,请问甲公司计算股权转让所得时允许扣除的金额?500万元?还是500万元+200万元*40%=580万元?
这种情况下,允许扣除的金额应为500万元。为什么因为股本溢价形成的资本公积不属于被投资企业税后所得,而属于投资者的投资成本,因此国税函【2010】79号明确:被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
对于企业多次取得同一被投资企业股权,部分转让时如何确定转让成本的问题,目前,从总局层面没有明确文件规定,实际工作中,多数企业按照加权平均法计算股权转让成本的做法,也为税务机关默许。股权转让成本方法一经确定,一年内最好不要改变,否则可能会被税务机关认为利用不同方法,随意调整应纳税所得额。
情况三:甲公司2016年以其房产(扣除折旧后的计税基础为800万元,经评估公允价格为1000万元)对乙公司投资取得该公司40%股权,甲公司选择适用递延纳税政策,即分5年确认房产转让所得,每年确认40万元。2019年1月份甲公司转让对乙公司的全部股权取得转让收入1500万元,应如何确定股权转让成本?杨浦区公司清算企业所得税
依照财税【2014】116号文件规定,甲公司应于2019年将尚未确认的房产转让所得调增当年应纳税所得额【(1000-800)÷5】*2=80万元,同时确认股权转让成本(800万元+40万元+40万元+40万元)+80万元=1000万元。
千万不要只将尚未确认的所得调增应纳税所得额,不调整股权计税基础,否则会造成多缴税款。杨浦区公司清算企业所得税
按照财税【2016】101号文件规定,甲公司在投资当年可选择暂不对专利技术转让所得700万元(1200万元-500万元)缴税,但股权转让时扣除的股权转让成本应为500万元,而不是1200万元。
依照总局公告2016年第62号规定,企业适用递延纳税政策的,应在投资完成后首次预缴申报时,将相关内容填入《技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表》。
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据媒体报道,近日通过梳理A股上市银行年报发现,32家上市银行中,有9家银行所得税实际企业纳税压力率低于10%,整体水平与2015年相比大幅降低。而各家上市银行的税前利润,与2015年相比,则基本上都有一定程度提高。
从逻辑上来说,一般税前利润越高,所得税企业纳税压力率就越高,如果出现相反的情况,就很有可能存在着利用杨浦区税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。行为。那这些上市银行是怎么操作的呢?
根据《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)第二条第二项:“二、关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策:(二)对投资者从证券投资基金分配中取得的收入,暂不征收企业所得税。”
因此,商业银行投资定制型公募基金取得的收益,也不征收企业所得税。
部分上市银行所得税实际企业纳税压力率大幅降低,在很大程度上源于公募基金投资的大幅增加。公募基金不但具有免税功能,其收益率往往也高于国债、地方政府债。

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