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杨浦区原始股所得税

2022-11-23 09:38

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3.股权激励和技术入股递延纳税政策实施中的问题。《财政部、国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)规定,非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,符合规定条件的,经向主管税务机关备案,可实行递延纳税政策,即员工在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税;股权转让时,按照股权转让收入减除股权取得的成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税。
因此,科技创新企业初期为了留住核心技术型员工,同时在企业层面继续保持管理决策的灵活性和公司股权结构稳定,往往通过设立合伙企业持有实体公司的股权,即员工持股平台。因持股平台不符合税收优惠政策规定,通过持股平台获得股权激励和技术入股的股东不能享受递延纳税政策。
2. 扩大股权激励和递延纳税政策范围。扩展优惠对象的范围,明确员工持股平台的有关规定,把持股平台的股东纳入股权激励和技术入股递延纳税政策范围。杨浦区原始股所得税
关于股权奖励个人所得税规定
(1)自2016年1月1日起,全国范围内的高新技术企业转化科技成果,给予本企业相关技术人员的股权奖励,个人一次缴纳税款有困难的,可根据实际情况自行制定分期缴税计划,在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳,并将有关资料报主管税务机关备案。
①企业面向全体员工实施的股权奖励,不得适用股权奖励分期缴纳个人所得税政策。
个人获得股权奖励时,应按照“工资薪金所得”项目计算纳税,对该股权奖励形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得,单独按下列公式计算当月应纳税款:
应纳税额=(股权奖励形式的工资薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数杨浦区原始股所得税
(4)技术人员转让奖励的股权(含奖励股权孳生的送、转股)并取得现金收入的,该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。
(5)技术人员在转让奖励的股权之前企业依法宣告破产,技术人员进行相关权益处置后没有取得收益或资产,或取得的收益和资产不足以缴纳其取得股权尚未缴纳的应纳税款的部分,税务机关可不予追征。杨浦区原始股所得税
这里所称相关技术人员,是指经公司董事会和股东大会决议批准获得股权奖励的以下两类人员:
这里所称股权奖励,是指企业无偿授予相关技术人员一定份额的股权或一定数量的股份。
【例题·单选题】A企业是在上海交易所上市的高新技术企业,拟于2016年3月给予对企业科技成果研发和产业化作出突出贡献的技术人员王先生5000股股权奖励,王先生在A企业已工作5年,如果王先生取得A企业股票当日的收盘价为26.68元/股,则王先生取得的股权奖励应缴纳个人所得税是( )元。
【解析】王先生取得的股权奖励应按照工资薪金所得计算个人所得税,应纳税额=(26.68×5000÷12×25%-1005)×12=21290(元)。

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